國家稅務(wù)總局公告2013年第22號　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》（財稅〔2012〕84號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第43號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，適用財稅〔2012〕84號文件，計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人（以下簡稱總機(jī)構(gòu)）及其試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照本公告規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報。
二、關(guān)于總機(jī)構(gòu)納稅申報事項(xiàng)
（一）總機(jī)構(gòu)按規(guī)定匯總計算的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)征增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，填報在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》（以下簡稱申報表主表）及附列資料對應(yīng)欄次。
（二）按規(guī)定可以從總機(jī)構(gòu)匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額，總機(jī)構(gòu)匯總后填報在申報表主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”中。當(dāng)期不足抵減部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，即：當(dāng)期分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額大于總機(jī)構(gòu)匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額時，在第28欄“分次預(yù)繳稅額”中只填報可抵減部分。
（三）總機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)臺賬，記錄稅款抵減情況，以備查閱。
三、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)納稅申報事項(xiàng)
（一）試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)將按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額填報在申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”中，按預(yù)征率計算的增值稅應(yīng)納稅額填報在申報表主表第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中。
（二）調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（附件）內(nèi)容，在“簡易計稅方法征稅”欄目中增設(shè)“預(yù)征率 %”欄，用于試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、應(yīng)納稅額的填報。
（三）試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，按增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅的銷售額、銷項(xiàng)稅額，按原有關(guān)規(guī)定填報在申報表主表及附列資料對應(yīng)欄次。
（四）試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)抄報稅、認(rèn)證等事項(xiàng)仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填報在申報表主表及附列資料對應(yīng)欄次，其中由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，需在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項(xiàng)目用”中填報轉(zhuǎn)出。
四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報的宣傳和輔導(dǎo)工作。
五、本公告自2013年6月1日起施行。調(diào)整后的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》同時適用于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人，國家稅務(wù)總局公告2012年第43號附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》同時廢止。
特此公告。

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附件：增值稅納稅申報表附列資料（一）.xls

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國家稅務(wù)總局
2013年5月7日